Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами НДС, признаваемыми в соответствии со ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговыми вычетами (п. 1 ст. 135 НК).
Налоговыми вычетами у организаций признаются суммы НДС:
- предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п. 1 ст. 132 НК).
Для того чтобы включить суммы НДС в состав налоговых вычетов, необходимо, чтобы:
- объекты были приобретены для операций, облагаемых НДС (п. 11, 12, 13 ст. 132, п. 3 ст. 133 НК);
- предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при ввозе товаров суммы НДС были отражены в бухучете и книге покупок (если осуществляется ее ведение) (п. 3, 4 ст. 132 НК);
- полученные электронные счета-фактуры по НДС (далее – ЭСЧФ) подписаны электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП), ЭСЧФ, созданные при ввозе товаров на территорию Беларуси и при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, направлены на Портал (п. 5 ст. 132 НК).
Требования к наличию документов, применяемых для вычета НДС, установлены статьей 132 НК.
Так, при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговые вычеты производятся на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком ЭСЧФ электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) (подп. 5.1 ст. 132 НК).
При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов ЕАЭС) налоговые вычеты производятся на основании:
деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.3 ст. 132 НК).
При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС вычеты производятся при наличии:
налоговых деклараций по НДС;
документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС;
ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал (подп. 5.4 ст. 132 НК).
При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, основанием для вычетов являются:
налоговые декларации по НДС;
ЭСЧФ, направленные плательщиком на Портал (подп. 5.2 ст. 132 НК).
